Заключение Контрольно-счетной палаты Севского муниципального района на отчет об исполнении бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год (далее – Заключение) подготовлено в соответствии с требованиями статьи 264.4. Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положения о Контрольно-счетной палате Севского муниципального района, утвержденного решением Севского районного Совета народных депутатов от 20.09.2013г. № 379, приказа Контрольно-счетной палаты от 20.04.2016 года № 11, Соглашения № 3 от 26.12.2011г. о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля. При подготовке заключения использован стандарт внешнего муниципального финансового контроля 9 «Порядок организации и проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования». Цель внешней проверки: установление соответствия решения Троебортновского сельского Совета народных депутатов № 47 от 25 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в решение Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2014г. № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 гг.»» требованиям нормативных правовых актов и достоверности показателей бюджетной отчетности, а также оценка прозрачности показателей бюджетной отчетности.

Предмет внешней проверки: решение Троебортновского сельского Совета народных депутатов № 47 от 25 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в решение Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2014г. № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 гг.»», формы отчетности, характеризующие исполнение местного бюджета за 2015 год. Объект внешней проверки: Троебортновская сельская администрация. Первоначально бюджет поселения на 2015 год был утвержден решением Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25 декабря 2014 года № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»:

- по доходам в сумме 3574,8 тыс. рублей;

- по расходам в сумме 3574,8 тыс. рублей;

- бюджет бездефицитный.

В течение 2015 года в бюджет Троебортновского сельского поселения 1 раз вносились изменения. В результате, согласно решению № 47 от 25.12.2015 г. «О внесении изменений и дополнений в решение Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2014 г. № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 гг.»» уточненный бюджет сельского поселения утвержден:

- по доходам в сумме 4207,5 тыс. руб.;

- по расходам в сумме 4272,4 тыс. руб.

Дефицит бюджета сельского поселения в результате изменений был утвержден в объеме 64,9 тыс. рублей. Увеличение параметров бюджета к первоначально утвержденным по доходам составило 17,7 %, увеличение по расходам 19,5 %. Представленный к проверке проект решения «Об исполнении бюджета Троебортновского сельского поселения и расходования средств резервного фонда за 2015 год» соответствует статье 264.6. Бюджетного кодекса РФ. Основные показатели бюджета Троебортновского сельского поселения на 2015 год в первоначально утвержденной и уточненной редакциях представлены в таблице 1.

Таблица № 1. (тыс. руб.)

Внешней проверкой отмечено, что уменьшение объема утвержденных налоговых и не налоговых доходов составило 142,5 тыс. рублей, что соответствует 94,6 % от первоначально утвержденного объема. При этом изменение (уменьшение) плана поступлений объема налоговых поступлений составило 142,4 тыс. рублей, или на 5,3 %. Поступление не налоговых доходов первоначально планировалось в размере 1,3 тыс. рублей, с учетом внесенных изменений уменьшилось на 0,1 тыс. руб. По сравнению с первоначальным планом объем безвозмездных поступлений увеличился на 775,2 тыс. рублей, или на 82,8 %. Уточненные расходы бюджета сельского поселения за 2015 год составили 4272,4 тыс. руб., что выше первоначально запланированного на 697,6 тыс. руб. или на 19,5 %. Если в первоначальном варианте бюджета 2015 года был запланирован бездефицитный бюджет, то окончательные параметры бюджета сельского поселения предусматривают превышение расходов над доходами (дефицит бюджета) на сумму 64,9 тыс. руб.

Доходная часть бюджета Троебортновского сельского поселения

Исполнение бюджета Троебортновского сельского поселения в 2015 году по доходам составило 4207,5 тыс. руб., или 100,0 % от уточненных плановых назначений (план – 4207,5 тыс. руб.) Аналитическая информация по исполнению доходной части бюджета сельского поселения за 2015 год представлена в таблице № 2.

Таблица 2. (тыс. рублей)

Из данных таблицы видно, что собственные доходы в бюджет Троебортновского сельского поселения поступили в сумме 2495,8 тыс. руб., или 100,0 % утвержденных показателей. Налоговые доходы за отчетный период составили 2494,6 тыс. руб., поступления не налоговых доходов равны 1,2 тыс. руб. В структуре общих доходов с учетом безвозмездных поступлений доля собственных доходов, поступивших в бюджет поселения, составляет 59,3 %. Соответственно доля безвозмездных поступлений равна 40,7 %. В сравнении с 2014 годом объем собственных доходов в бюджет сельского поселения уменьшился на 2904,4 тыс. руб., или на 40,7 %. Уменьшение доходной части бюджета Троебортновского сельского поселения в текущем году связано с изменением законодательства в части распределения налоговых доходов между бюджетами различного уровня. Одним из основных налогов, обеспечивающим формирование налоговых доходов бюджета Троебортновского сельского поселения в 2015 году является земельный налог. При плане поступления 1521,4 тыс. руб., земельный налог в бюджет сельского поселения поступил в размере 100,0 %. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления земельного налога увеличились на 16,3 % или на 213,2 тыс. руб. Удельный вес данного налога в общем объеме поступивших доходов составил 36,2 % и в структуре собственных доходов поселения 61,0 %. Поступление налога на доходы физических лиц за 2015 год определено в объеме 352,8 тыс. руб., плановые назначения исполнены на 100,0 %. По сравнению с прошлым годом объем поступления налога на доходы физических лиц уменьшился на 1565,9 тыс. рублей или на 81,6 %. В структуре собственных доходов удельный вес налога на доходы физических лиц составляет 8,4 %. Поступление налога на имущество за 2015 год определено в объеме 306,9 тыс. руб., плановые назначения исполнены на 100,0 %. По сравнению с прошлым годом поступления налога на имущество в отчетном году увеличились на 233,0 тыс. руб. С 2008 года администрация сельского поселения наделена полномочиями по выполнению нотариальных действий. Поступления в доход бюджета сельского поселения госпошлины в 2015 году составили 0,2 тыс. руб. Плановый показатель исполнен на 100,0 %. В прошлом периоде (2014 год) аналогичных доходов в бюджете сельского поселения не было. Поступление единого сельскохозяйственного налога за 2015 год определено в объеме 312,8 тыс. руб., плановые назначения исполнены на 100,0 %. В структуре собственных доходов удельный вес данного доходного источника составляет 7,4 %. По сравнению с прошлым годом поступления единого сельскохозяйственного налога уменьшились на 236,7 тыс. руб. Не налоговые доходы в 2015 году поступили в бюджет сельского поселения в объеме 1,2 тыс. руб., или 100,0 % от плановых назначений. Не налоговые доходы в структуре собственных доходов составляют незначительную часть всего 0,05 % и в структуре общих доходов с учетом безвозмездных поступлений 0,03 %. По сравнению с уровнем прошлого года неналоговые доходы снизились почти на 100 % или на 1054,9 тыс. руб. Снижение не налоговой доходной части бюджета в текущем году связано с тем, что в бюджет поселения 2015 года не поступали доходы в виде арендной платы за земельные участки и от продажи земельных участков. Основным источником неналоговых доходов в 2015 году являются доходы, получаемые от сдачи в аренду имущества сельского поселения. Из бюджетов других уровней в 2015 году поступило финансовой помощи муниципальному образованию в объеме 1711,7 тыс. рублей, или 100,0 % к плановым показателям, что выше уровня 2014 года на 1407,7 тыс. рублей. Дотации бюджету муниципального образования составили 1554,8 тыс. рублей, или 90,8 % общего объема безвозмездных поступлений, и 100,0% к плановым показателям. Объем полученных субвенций составил 57,6 тыс. рублей, или 3,4 % общего объема финансовой помощи, и 100,0% к плановым показателям. Сумма прочих безвозмездных поступлений соответствует 99,3 тыс. руб. или 5,8 % общего объема финансовой помощи, и 100,0 % к плановым показателям.

Расходная часть бюджета Троебортновского сельского поселения

Расходы бюджета муниципального образования Троебортновское сельское поселение в 2015 году осуществлялись на основании плановых показателей исполнения бюджета, определенных решением Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015 № 47 «О внесении изменений в решение Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2014 года № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения» на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»». Уточненные бюджетные назначения по расходам на 2015 год утверждены в общей сумме 4272,4 тыс. руб., исполнение составило 4272,4 тыс. руб. или 100,0 % от утвержденных бюджетных назначений. По сравнению с уровнем прошлого года объем расходной части бюджета уменьшился на сумму 748,4 тыс. рублей или в процентном отношении снижение составило 14,9 %. Аналитическая информация об исполнении расходной части бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год приведена в таблице 3.

Таблица 3 (тыс. руб.)

Наибольшее увеличение к уровню 2014 года составило по подразделу 05 00 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 769,0 тыс. рублей, или в 2,2 раза. Наибольшее снижение расходов 2015 года к уровню 2014 года произошло по разделу 04 00 «Национальная экономика» на 817,2 тыс. рублей или на 90,2 %. Как видно из таблицы расходы Троебортновского сельского поселения за 2015 год исполнены по всем разделам. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают разделы 0100 «Общегосударственные вопросы» - 38,5 % и 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 33,3 %. Анализ исполнения бюджета Троебортновского сельского поселения в разрезе экономических статей расходов выявил следующее. По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» использовано средств бюджета сельского поселения в сумме 1646,5 тыс. рублей, что составляет 100 % к плану. Удельный вес расходов по данному разделу составил 38,5 % в структуре расходов бюджета. В состав этих расходов входят расходы на содержание администрации сельского поселения, на передаваемые полномочия в области Контрольно-счетной палаты и размещению заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу уменьшились на 261,8 тыс. рублей, или на 13,7 %. По разделу функциональной классификации 02 «Национальная оборона» исполнены расходы в объеме утвержденных ассигнований на оплату труда с начислениями специалиста по первичному воинскому учету в сумме 57,6 тыс. рублей, что составляет 100,0 % к утвержденным ассигнованиям. Средства направлены на содержание специалиста по первичному воинскому учету. Указанные расходы имеют удельный вес 1,4 % в структуре расходов бюджета поселения. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу увеличились на 5,1 тыс. рублей, или на 9,7 %. По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» использовано средств бюджета сельского поселения в сумме 39,0 тыс. рублей, что составляет 100 % к плану. Удельный вес расходов по данному разделу составил 0,9 % в структуре расходов бюджета. В 2014 году расходы по данному разделу не производились. В состав расходов раздела 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» за 2015 год включены расходы сельского поселения, связанные с противопожарными мероприятиями. По разделу 04 «Национальная экономика» расходы исполнены в сумме 89,0 тыс. рублей, что составляет 100,0 % к утвержденным ассигнованиям. Средства направлены на оплату расходов по межеванию земельных участков при оформлении невостребованных земельных долей. Указанные расходы имеют удельный вес 2,1 % в структуре расходов бюджета поселения. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу уменьшились на 817,2 тыс. рублей, или на 90,2 %. В области раздела 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» бюджетом муниципального образования расходы исполнены в сумме 1422,4 тыс. рублей, что составило 100,0 % к плановым назначениям. Средства направлены на благоустройство территории поселения, уличное освещение, содержание мест захоронения. Удельный вес расходов составил 33,3 %. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу увеличились на 769,0 тыс. рублей, или на 117,7 %. По разделу 07 «Образование» расходы составили 5,0 тыс. рублей, которые исполнены в соответствии с уточненными плановыми бюджетными назначениями на 100,0 %. Расходы по данному разделу произведены на реализацию мероприятий по работе с детьми и молодежью. Следует отметить, что аналогичных расходов в предыдущем периоде (2014 год) сельским поселением не производилось. По разделу 08 «Культура, кинематография» исполнены расходы в сумме 873,5 тыс. рублей, что составило 100,0 % к плановым значениям. Удельный вес в структуре расходов бюджета по данному разделу составил 20,4 %. В составе расходов раздела 08 «Культура, кинематография» – безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям субсидий на выполнение муниципальных заданий, уплата налогов и пр. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу снизились на 1180,4 тыс. рублей, или на 57,5 %. По разделу 10 «Социальная политика» расходы составили 58,3 тыс. рублей, которые исполнены в соответствии с уточненными плановыми бюджетными назначениями на 100,0 %. Удельный вес в структуре расходов бюджета по данному разделу составил 1,4 % . По сравнению с 2014 годом расходы по разделу 10 увеличились на 11,8 тыс. рублей, или на 25,4 %. По разделу 11 «Физическая культура и спорт» расходы составили 81,1 тыс. рублей, которые исполнены в соответствии с уточненными плановыми бюджетными назначениями на 100,0 %. Направление расходов в Пояснительной записке (ф. 0503160) не указано.

Анализ дефицита бюджета Троебортновского сельского поселения, источников покрытия дефицита бюджета и состояния муниципального долга

За 2015 год бюджет Троебортновского сельского поселения исполнен с превышением расходов над доходами в сумме 64,9 тыс. руб. или 2,6 % объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Источником финансирования бюджета привлечены остатки средств на счете по учету средств бюджета поселения. По состоянию на 01 января 2015 года остаток средств на счете бюджета составлял 263,7 тыс. руб. по результатам исполнения бюджета остаток средств уменьшился на 64,9 тыс. руб. и на конец отчетного периода составил 198,8 тыс. руб. В отчетном периоде привлечение внутренних заимствований и предоставление муниципальных гарантий не производилось. Троебортновское сельское поселение муниципального внутреннего долга не имеет.

Анализ отдельных показателей исполнения бюджета Троебортновского сельского поселения

Расходов из резервного фонда сельским поселением в 2015 году не производилось. Расходы по использованию информационно-коммуникационных технологий за 2015 год (форма 0503177) составили 109,5 тыс. рублей против 101,9 тыс. руб. в прошлом периоде. Направление расходов сельским поселением обозначено.

Анализ движения нефинансовых активов

По данным формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» нефинансовые активы сельского поселения включают в себя стоимость основных средств и материальных запасов, в том числе: Стоимость основных средств на начало 2015 года составляла 2472,1 тыс. рублей. Выбыло основных средств за отчетный период на сумму 1245,5 тыс. рублей (произведено списание и передано безвозмездно). Поступление основных средств и полученных безвозмездно составило 7482,4 тыс. рублей (производственный и хозяйственный инвентарь, библиотечный фонд, машины и оборудования, нежилые помещения). Остаток основных средств на конец отчетного периода составил – 8709,0 тыс. рублей. Сумма начисленной амортизации по основным средствам соответствует 6705,8 тыс. рублей. Материальные запасы на начало 2015 года составляли 3,2 тыс. руб. На конец отчетного периода остаток отсутствует. Расхождений между данными ф. 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов», входящей в состав годовой отчетности, и данными баланса (ф. 0503120) нет.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

По состоянию на 1 января 2016 года по бюджетной деятельности в сельском поселении сложилась дебиторская задолженность в сумме 4,3 тыс. руб. Дебиторская задолженность сложилась в результате внесения авансового платежа за электроэнергию. Отмечен рост дебиторской задолженности в течение года. Кредиторская задолженность в Троебортновском сельском поселении по состоянию на 1 января 2016 года отсутствует. По сравнению с началом года кредиторская задолженность снижена на 10,9 тыс. руб.

Оценка качества составления бюджетной отчетности

Бюджетная отчетность администрацией Троебортновского сельского поселения составлена в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 года № 191н (с изменениями). Отчет предоставлен 30.03.2016г., т.е. до 1 апреля 2016 года, в срок, установленный п. 3 ст. 264.4 БК РФ. В соответствии с Инструкцией № 191н бюджетная отчетность, представленная для проверки, сброшюрована, пронумерована, имеется сопроводительное письмо. Бюджетная отчетность представлена в полном объеме. В части заполнения форм бюджетной отчетности Контрольно - счетная палата отмечает следующее: - в форме 0503117 «Отчет об исполнении бюджета» отсутствует информация по коду строк 520 «Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета» и 620 «Источники внешнего финансирования». В части оформления Пояснительной записки, входящей в состав годовой бюджетной отчетности отмечено, что анализ доходных источников бюджета сельского поселения за текущий год недостаточен, сопоставимость данных за отчетный год и предшествующий ему периоды отсутствует; также отсутствует сравнительный анализ показателей расходов бюджета текущего года с аналогичным периодом прошлого года. Пояснительная записка представляет собой приложение к бухгалтерской отчетности, которое должно содержать информацию о направлениях деятельности учреждения, методах оценки активов и обязательств, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, а также основные показатели деятельности учреждения. Аналогичные нарушения по оформлению данной формы бюджетной отчетности Контрольно-счетной палатой были отмечены в Заключение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета за 2014 год. При проверке достоверности бюджетной отчетности исследовалось: - соответствие плановых показателей, указанных в отчетности, показателям, утвержденным решением о бюджете на соответствующий финансовый год с учетом изменений, внесенных в ходе его исполнения; - внутренняя согласованность соответствующих форм отчетности (соблюдение контрольных соотношений). Проверкой контрольных соотношений между показателями форм годовой бюджетной отчетности расхождений не установлено.

Выводы

Исполнение бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год осуществлялось в соответствии с решением Троебортновского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2014 года № 19 «О бюджете Троебортновского сельского поселения на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» и учетом изменений и дополнений, внесенных в течение года. Доходная часть бюджета Троебортновского сельского поселения в 2015 году исполнена в сумме 4207,5 тыс. рублей, расходная часть – 4272,4 тыс. рублей. Утвержденные показатели по доходам и расходам исполнены на 100,0 процентов. Дефицит бюджета составил 64,9 тыс. рублей, при планируемом дефиците 64,9 тыс. рублей. Собственные доходы в бюджет сельского поселения поступили в сумме 2495,8 тыс. рублей, или 100,0 % утвержденных показателей. Из них налоговые доходы определены в размере 2494,6 тыс. руб., что составляет 100,0 % плановых назначений. Основным налогом, обеспечивающим формирование налоговых доходов бюджета сельского поселения, является земельный налог. Поступления земельного налога составили 1521,4 тыс. рублей или 100,0 % от плановых назначений. Налоговые доходы в структуре собственных доходов составляют 99,9 %. Неналоговые доходы в 2015 году поступили в бюджет Троебортновского сельского поселения в объеме 1,2 тыс. руб., или 100,0 % от плановых назначений. Неналоговые доходы в структуре собственных доходов составляют 0,1 %. Основным источником неналоговых доходов являются доходы, получаемые от сдачи в аренду имущества поселения. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации поступили в бюджет сельского поселения в сумме 1711,7 тыс. руб., или 100,0 % утвержденных показателей. Удельный вес безвозмездных поступлений в структуре общих доходов бюджета составляет 40,7 %. Дефицит бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год составил 64,9 тыс. руб. при плане 64,9 тыс. руб. Балансовая стоимость основных фондов по состоянию на 01 января 2016 года составляет 8709,0 тыс. рублей. По состоянию на 1 января 2016 года кредиторская задолженность отсутствует, дебиторская задолженность 4,3 тыс. руб. Показатель остатка средств на счете бюджета сложился в сумме 198,9 тыс. руб., что составляет 8,0 % объема налоговых и неналоговых поступлений поселения. Расходы по использованию информационно-коммуникационных технологий за 2015 год составили 109,5 тыс. рублей против 101,9 тыс. руб. в прошлом периоде. Муниципального внутреннего долга по состоянию на 01.01.2016 года не значится, бюджетных кредитов из бюджета поселения в 2015 году не предоставлялось, целевых программ по поселению в 2015 году не предусматривалось. Расходов из резервного фонда в текущем году не производилось . В ходе заполнения форм годовой отчетности в отношении Пояснительной записки отмечены существенные недостатки.

Предложения

На основании изложенного и в соответствии с действующим законодательством Контрольно – счетная палата Севского муниципального района предлагает:

1. Направить Заключение по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год в Троебортновский сельский Совет народных депутатов с рекомендацией рассмотреть проект решения «Об исполнении бюджета Троебортновского сельского поселения и расходования средств резервного фонда за 2015 год».

2. Направить Заключение по результатам внешней проверки годово- го отчета об исполнении бюджета Троебортновского сельского поселения за 2015 год в администрацию Троебортновского сельского поселения с предложениями:

2.1.Формирование отчетности производить в строгом соответствии с требованиями, определенными Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной, месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010г. № 191н (с изменениями) в отношении оформления текстовой части Пояснительной записки и форм к ней.

2.2. Не допускать фактов неиспользования остатков средств, сложив- шихся на конец отчетного периода, обеспечить их направление на исполнение полномочий уровня поселения.

2.3. При исполнении бюджета поселения не допускать образования кредиторской и дебиторской задолженности.

И.о. председателя Контрольно – счетной палаты

Севского муниципального района

Н.А. Боброва